FS-2008-19(SP), marzo 2008
Revisado agosto 20, 2010 - Tercer p芍rrafo bajo la seccion "Multa por declaraci車n de una cantidad sustancial de impuestos insuficientes" fue revisado para corregir la explicaci車n de "base razonable".
WASHINGTON 〞 El C車digo de Impuestos Internos impone varias clases de multas, las cuales abarcan desde multas civiles hasta encarcelamiento por evasi車n tributaria criminal.
Si usted no presenta su declaraci車n y paga su impuesto para la fecha de vencimiento, quiz芍 podr赤a tener que pagar una multa. Tambi谷n, quiz芍 podr赤a tener que pagar una multa si declara sustancialmente menos impuestos de los que le corresponden, si declara una transacci車n insuficientemente, si presenta una reclamaci車n err車nea solicitando un reembolso o cr谷dito o si presenta una declaraci車n de impuestos fr赤vola. Si usted provee informaci車n falsa en su declaraci車n, quiz芍 podr赤a tener que pagar una multa civil por fraude.
Por lo general, las multas son pagaderas cuando se recibe un aviso y reclamaci車n de pago. Generalmente, las multas son calculadas, cobradas y pagadas de la misma manera que los impuestos. El aviso incluir芍 el nombre de la multa, la secci車n del C車digo que le corresponde a dicha multa y c車mo se calcul車 谷sta (o informaci車n sobre c車mo obtener el c芍lculo, si 谷ste no est芍 incluido).
Esta hoja informativa es la vig谷sima segunda de la serie sobre la Brecha Tributaria. Esta provee orientaci車n a los contribuyentes sobre las multas civiles y las consecuencias por declarar menos ingresos de los que en verdad recibi車 y m芍s gastos de los incurridos.
Multas Relacionadas con el Impuesto Estimado
Los empleadores les retienen impuestos a los empleados en sus cheques de salario. Cuando usted recibe ingresos no sujetos a la retenci車n, quiz芍 tenga que hacer pagos de impuesto estimado durante el a?o.
Esto incluye ingreso del trabajo por cuenta propia, intereses, dividendos, pensi車n alimenticia del c車nyuge divorciado, alquiler, ganancias sobre la venta de bienes, premios y recompensas. Quiz芍 tambi谷n tenga que pagar impuesto estimado si la cantidad que se le retiene de su sueldo, pensi車n u otros ingresos no es suficiente para pagar su obligaci車n tributaria.
Los pagos de impuesto estimado se usan para pagar el impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, adem芍s de otros impuestos y cantidades declarados en su declaraci車n de impuestos. Si usted no paga una cantidad suficiente a trav谷s de la retenci車n o pagos de impuesto estimado, quiz芍 tenga que pagar una multa. Si no paga una cantidad suficiente para la fecha de vencimiento de cada per赤odo de pago, se le podr赤a cobrar una multa aunque se le deba un reembolso cuando presente su declaraci車n de impuestos.
Multas por Presentar la Declaraci車n o Pagar los Impuestos Fuera de Plazo
Las multas m芍s comunes son por presentar la declaraci車n fuera de plazo o por pagar los impuestos fuera de plazo.
Presentar la declaraci車n fuera de plazo (tarde): Si usted no presenta su declaraci車n para la fecha de vencimiento (incluyendo pr車rrogas), quiz芍 tenga que pagar una multa por incumplimiento del requisito de presentaci車n. Normalmente, la multa es del 5 por ciento por cada mes, o parte del mes, que la declaraci車n se retrase, pero no m芍s del 25 por ciento. La multa se basa en el impuesto que no ha sido pagado para la fecha de vencimiento (sin tomar en consideraci車n las pr車rrogas).
Si presenta su declaraci車n 60 d赤as despu谷s de la fecha de vencimiento, la multa m赤nima es $100, o, si es menor, el 100 por ciento del impuesto en su declaraci車n.
Pagar el impuesto fuera de plazo (tarde): Usted tendr芍 que pagar una multa por no pagar la mitad (?) del 1 por ciento (0.50%) de sus impuestos no pagados por cada mes, o parte del mes, luego de la fecha de vencimiento en la cual el impuesto no fue pagado. Esta multa no corresponde durante el per赤odo de los seis meses de pr車rroga autom芍tica para presentar la declaraci車n si usted pag車 al menos el 90 por ciento de su obligaci車n tributaria en, o antes de, la fecha original de vencimiento de su declaraci車n y paga el saldo cuando presente su declaraci車n.
La tasa de la multa por no pagar aumenta a un 1 por ciento completo por mes para todo impuesto que permanezca sin pagarse el d赤a despu谷s de que se emite la exigencia de pago inmediato o 10 d赤as despu谷s de que se emite la notificaci車n de intenci車n de embargo de ciertos bienes.
Para los contribuyentes que presentaron la declaraci車n a tiempo, la tasa de la multa por no pagar se reduce a ? del 1 por ciento (0.25 por ciento) por mes durante todo mes en el cual el plan de pagos a plazos est谷 vigente.
Multas combinadas: Para todo mes al que correspondan ambas multas, tanto la multa por presentar la declaraci車n fuera de plazo como la multa por pagar los impuestos fuera de plazo, la multa por presentar la declaraci車n fuera de plazo ser芍 reducida por la cantidad de la multa por pagar los impuestos fuera de plazo correspondiente a ese mes, a menos que se cobre la multa m赤nima por presentar la declaraci車n fuera de plazo.
Multas Relacionadas con la Exactitud
Las dos multas relacionadas con la exactitud m芍s comunes son la multa por la ※declaraci車n de una cantidad sustancial de impuestos insuficientes§ y la multa por "negligencia o indiferencia de las normas o reglamentos§. Estas multas se calculan en un 20 por ciento fijo del pago de impuesto neto insuficiente.
Multa por declaraci車n de una cantidad sustancial de impuestos insuficientes
Usted declara impuesto insuficiente si el impuesto mostrado en su declaraci車n es menor que el impuesto correcto. La declaraci車n de impuesto insuficiente es sustancial si supera la cantidad mayor entre el 10 por ciento del impuesto correcto o $5,000 para personas f赤sicas. Para las sociedades an車nimas, la declaraci車n de impuesto insuficiente se considera sustancial si el impuesto mostrado en su declaraci車n excede la cantidad menor entre el 10 por ciento (o si es mayor, $10,000) o $10,000,000.
Usted puede evitar la multa por declaraci車n de una cantidad sustancial de impuestos insuficientes si tiene autoridad considerable sobre su posici車n ante el asunto tributario de la partida o si divulga adecuadamente todos los datos pertinentes. Para cumplir con la divulgaci車n adecuada y as赤 evitar la multa por declaraci車n de una cantidad sustancial de impuestos insuficientes usted tiene que divulgar debidamente su posici車n ante el asunto tributario en su declaraci車n de impuestos y tiene que haber al menos una base razonable que justifique su posici車n tributaria.
Para divulgar debidamente la posici車n suya ante el asunto tributario, complete y adjunte el Formulario 8275, en ingl谷s, del ibet a su declaraci車n de impuestos y divulgue todos los hechos relevantes. Una base razonable se considera que tiene un alto nivel al informar los impuestos, es decir, es significantemente mayor que una reclamaci車n que no se considera como fr赤vola ni evidentemente impropia. La posici車n tributaria tiene que ser m芍s que simplemente una reclamaci車n discutible o v芍lida. Tiene que haber alguna autoridad que respalde dicha posici車n.
Multa por negligencia o indiferencia de las normas o reglamentos
"捧梗眶梭勳眶梗紳釵勳硃§ incluye, pero no est芍 limitada a, toda falta de:
-
hacer un intento razonable para cumplir con las leyes de los impuestos internos
-
demostrar un cuidado razonable y com迆n al preparar la declaraci車n de impuestos o
-
mantener los libros y los registros adecuados o corroborar debidamente las partidas.
Esta multa quiz芍 se le pueda imponer si usted ignora por descuido, imprudencia o caso omiso intencional las reglas y normas del ibet 每 al tomar una posici車n en su declaraci車n de impuestos con poco o ning迆n esfuerzo para determinar si la posici車n es correcta, o a sabiendas, tomar una posici車n incorrecta. No tendr芍 que pagar una multa por negligencia si hubo una causa razonable para la posici車n tributaria que tom車 y usted actu車 de buena fe.
Multa Civil por Fraude
Si hay un pago insuficiente del impuesto en su declaraci車n a causa de fraude, se le a?adir芍 a su impuesto una multa del 75 por ciento del pago insuficiente a causa de fraude. La multa por fraude en una declaraci車n conjunta no le corresponde al c車nyuge a menos que alguna porci車n del pago insuficiente sea a ra赤z de fraude por parte de ese c車nyuge.
Negligencia o ignorancia de la ley no constituye fraude.
T赤picamente, los inspectores del ibet que encuentren pruebas contundentes de fraude, remitir芍n el caso a la Divisi車n de Investigaciones Criminales del Servicio de Impuestos Internos para un posible enjuiciamiento criminal. Tenga en cuenta que el fraude puede ocasionar tanto sanciones civiles como enjuiciamiento criminal.
Multa por declaraci車n de impuestos fr赤vola
Usted quiz芍 podr赤a tener que pagar una multa de $5,000 si presenta una declaraci車n de impuestos fr赤vola u otros documentos fr赤volos. Si presenta conjuntamente una declaraci車n fr赤vola, ambos (usted y su c車nyuge) podr赤an tener que pagar una multa de $5,000 cada uno. Una declaraci車n de impuestos fr赤vola es aqu谷lla que no incluye suficiente informaci車n para poder calcular el impuesto correcto o que contiene informaci車n que muestra claramente que el impuesto que usted declar車 es sustancialmente incorrecto.
Usted tendr芍 que pagar la multa si present車 esta clase de declaraci車n o documento, bas芍ndose en una postura maliciosa o un deseo de retrasar o interferir en la aplicaci車n de las leyes tributarias federales. Esto incluye la alteraci車n o la eliminaci車n de texto impreso que se encuentra sobre el espacio provisto para su firma. Esta multa se a?ade a toda otra multa provista por la ley.
Multa por cheques sin fondos
Si usted gira un cheque para pagar sus impuestos y 谷ste se devuelve, el ibet quiz芍 podr赤a imponerle una multa. La multa es el 2 por ciento de la cantidad del cheque, a menos que el cheque sea menor de $1,250; en tal caso, la multa es la cantidad del cheque o $25, lo que sea menor.
Lo importante es saber que usted tiene que declarar todo su ingreso, presentar su declaraci車n y pagar su impuesto para la fecha de vencimiento para evitar cargos por intereses y multas.
Para m芍s informaci車n sobre las notificaciones y facturas del ibet, consulte la Publicaci車n 594(SP), PDF El Proceso de Cobro del ibet.
Referencias y Temas Relacionados
ibet, Tema 653">Avisos, Facturas, Multas y Cargos de Inter谷s del ibet, Tema 653
Qu谷 hacer si no ha presentado la declaraci車n de impuesto federal sobre el ingreso, Tema 153
?Qu谷 hacer si recibe un aviso?, Tema 651
Opciones para el pago de impuestos, Tema 202
Oferta de transacci車n, Tema 204Publicaci車n 966(SP) PDF La Manera Segura de Pagar los Impuestos Federales para los Negocios y los Contribuyentes Individuales