FS-2024-18SP, mayo de 2024
El Servicio de Impuestos Internos les recuerda a las empresas que a partir del a?o tributario 2023, los cambios bajo la Ley SECURE 2.0 pueden afectar los montos que deben declarar en sus formularios W-2 (incluidos los formularios W-2AS, W-2GU y W-2VI) requeridos para presentarse a partir de enero de 2024.
La Ley SECURE 2.0 permite caracter赤sticas adicionales en varios planes de jubilaci車n de empleadores para fomentar el uso de estos planes.
Las disposiciones que potencialmente afectan los Formularios W-2 son:
- Incentivos financieros de minimis (art赤culo 113 de la Ley SECURE 2.0),
- Plan de igualaci車n de incentivos de ahorro Roth para empleados (SIMPLE) y arreglos de jubilaci車n individual (IRA) de pensi車n simplificada para empleados (SEP) Roth (Secci車n 601 de la Ley SECURE 2.0) y
- Tratamiento opcional de las contribuciones no electivas o de contrapartida del empleador como contribuciones Roth (Secci車n 604 de la Ley SECURE 2.0).
Incentivos financieros de minimis
La Ley SECURE 2.0 introdujo cambios dise?ados para alentar a los empleados a contribuir a los planes 401(k) o 403(b) de sus empleadores. Estos cambios permiten a los empleadores ofrecer peque?os incentivos financieros a los empleados que opten por participar en estos acuerdos de ahorro para la jubilaci車n.
Si un empleador ofrece dicho incentivo, se considera parte de los ingresos del empleado y est芍 sujeto a una retenci車n de impuestos regular, a menos que exista una exenci車n espec赤fica. Para obtener m芍s informaci車n, consulte las Preguntas y Respuestas D-1 a D-6 en el Aviso 2024-2 (en ingl谷s), publicado en el Bolet赤n de Impuestos Internos.
Roth SIMPLE y Roth SEP IRA
Bajo la secci車n 601 de la Ley SECURE 2.0, un empleador que mantiene un plan SEP o SIMPLE IRA puede ofrecer a los empleados participantes la opci車n de depositar sus contribuciones en una Roth IRA en lugar de una IRA tradicional. Para obtener m芍s informaci車n, consulte las Preguntas y respuestas K-1 a K-8 en el Aviso 2024-2 (en ingl谷s), publicado en el Bolet赤n de Impuestos Internos.
Las contribuciones realizadas a elecci車n del empleado a una Roth SEP o Roth SIMPLE IRA est芍n sujetas a la retenci車n de impuestos federales, Seguro Social y Medicare. Estas contribuciones deben incluirse en las casillas 1, 3 y 5 (o en la casilla 14 para los impuestos de jubilaci車n ferroviaria) del Formulario W-2 (en ingl谷s) PDF. Tambi谷n se reportar芍n en la casilla 12 con el c車digo F (para una SEP) o el c車digo S (para una IRA SIMPLE).
Las contribuciones del empleador a una Roth SEP o Roth SIMPLE IRA no est芍n sujetas a la retenci車n de impuestos federales, Seguro Social y Medicare. Estas contribuciones deben declararse en el Formulario 1099-R para el a?o en que se realizaron. El monto total debe figurar en las casillas 1 y 2a del Formulario 1099-R con el c車digo 2 o 7 en la casilla 7 y la casilla de verificaci車n IRA/SEP/SIMPLE marcada.
Contribuciones Roth designadas no electivas y contribuciones Roth designadas equivalentes
Bajo la secci車n 604 de la Ley SECURE 2.0, los planes pueden permitir a los empleados designar ciertas contribuciones equivalentes y no electivas realizadas despu谷s del 29 de diciembre de 2022 como contribuciones Roth. Estas contribuciones no est芍n sujetas al impuesto federal, ni a la retenci車n de impuestos del Seguro Social y Medicare. Para obtener m芍s informaci車n, consulte las Preguntas y Respuestas L-1 a L-11 del Aviso 2024-2 (en ingl谷s), publicado en el Bolet赤n de Impuestos Internos.
A diferencia de las contribuciones Roth regulares, las contribuciones Roth designadas no electivas y equivalentes deben declararse en el Formulario 1099-R para el a?o en el que se asignan a la cuenta de un individuo. Se informan en las casillas 1 y 2a del Formulario 1099-R, y el c車digo "G" se usa en la casilla 7.
Recordatorio
Los formularios W-2 se actualizaron para el a?o tributario 2023 (presentados en 2024). Las empresas ahora pueden completar e imprimir varias copias de los Formularios W-2 (incluidos los Formularios W-2AS, W-2GU y W-2VI) en ibet.gov para los destinatarios. Cualquier informaci車n ingresada en una copia aparecer芍 autom芍ticamente en las dem芍s.
Si un negocio ya present車 los Formularios W-2 2023 sin seguir estas nuevas pautas, es posible que deba presentar el Formulario W-2c (en ingl谷s) PDF para corregir cualquier error. Consulte las Instrucciones generales para los formularios W-2 y W-3 para obtener detalles acerca de cu芍ndo y c車mo presentar el Formulario W-2c.