IR-2021-202SP, 15 de octubre de 2021
WASHINGTON 〞 El Servicio de Impuestos Internos est芍 actualizando hoy su proceso para ciertas preguntas frecuentes (FAQ) acerca de la reciente promulgaci車n de la legislaci車n tributaria. El ibet est芍 actualizando este proceso para abordar las preocupaciones con respecto a la transparencia y el posible impacto en los contribuyentes cuando estas preguntas frecuentes se actualizan o revisan. Al mismo tiempo, el ibet tambi谷n est芍 abordando las preocupaciones con respecto a la posible aplicaci車n de multas a los contribuyentes que dependen de las preguntas frecuentes al proporcionar claridad en cuanto a su capacidad para confiar en las preguntas frecuentes para la protecci車n de multas.
Las preguntas frecuentes importantes acerca de la legislaci車n tributaria recientemente promulgada, as赤 como cualquier actualizaci車n o revisi車n posterior de estas preguntas frecuentes, ahora se anunciar芍n en un comunicado de prensa y se publicar芍n en ibet.gov en una hoja de datos separada. Estas preguntas frecuentes de la hoja de datos estar芍n fechadas para permitir a los contribuyentes confirmar la fecha en que se efectuaron los cambios a las preguntas frecuentes. Adem芍s, las versiones anteriores de las preguntas frecuentes de la hoja de datos se mantendr芍n en ibet.gov para garantizar que, si posteriormente se cambia una hoja de datos, los contribuyentes puedan ubicar la versi車n en la que se basaron de ser necesario. Adem芍s de las preguntas frecuentes importantes acerca de la nueva legislaci車n, el ibet puede aplicar este proceso actualizado en otros contextos, como cuando las preguntas frecuentes abordan problemas emergentes.
Para abordar las inquietudes acerca de la posible aplicaci車n de multas a los contribuyentes que dependen de una pregunta frecuente, el ibet publica hoy una declaraci車n en la que aclara que si un contribuyente se basa en alguna de las preguntas frecuentes (incluidas las preguntas frecuentes publicadas anteriormente) de buena fe, y que la dependencia es razonable, el contribuyente tendr芍 una defensa de "causa razonable" contra cualquier multa por negligencia u otra multa relacionada con la precisi車n si resulta que las preguntas frecuentes no son una declaraci車n correcta de la ley aplicada a los hechos particulares del contribuyente. Para obtener m芍s informaci車n acerca de la confianza del contribuyente, consulte el Resumen general acerca de la dependencia de los contribuyentes en la orientaci車n publicada en el Bolet赤n de Impuestos Internos y en las Preguntas frecuentes.
Como parte de la revisi車n de hoy del proceso de preguntas frecuentes, se agregar芍 la siguiente leyenda a las preguntas frecuentes de la hoja de datos:
Estas preguntas frecuentes se publican para proporcionar informaci車n general a los contribuyentes y profesionales de impuestos de la manera m芍s r芍pida posible. En consecuencia, estas preguntas frecuentes pueden no abordar los hechos y circunstancias espec赤ficas de un contribuyente en particular, y pueden actualizarse o modificarse tras una revisi車n adicional. Debido a que estas preguntas frecuentes no se han publicado en el Bolet赤n de Impuestos Internos, el ibet no depender芍 de ellas ni las usar芍 para resolver un caso. De manera similar, si una pregunta frecuente resulta ser una declaraci車n inexacta de la ley aplicada al caso de un contribuyente en particular, la ley cambiar芍 la obligaci車n tributaria del contribuyente. No obstante, un contribuyente que razonablemente y de buena fe conf赤e en estas preguntas frecuentes no estar芍 sujeto a una multa que proporcione un est芍ndar de causa razonable para el alivio, incluida una multa por negligencia u otra multa relacionada con la precisi車n, en la medida en que la dependencia resulte en falta de pago de impuestos. Cualquier actualizaci車n o modificaci車n posterior a estas preguntas frecuentes tendr芍 la fecha para permitir a los contribuyentes confirmar la fecha en la que se realizaron los cambios a las preguntas frecuentes. Adem芍s, las versiones anteriores de estas preguntas frecuentes se mantendr芍n en ibet.gov para garantizar que los contribuyentes, que pueden haber confiado en una versi車n anterior, puedan localizar esa versi車n si luego necesitan hacerlo.
Descripci車n general de la dependencia del contribuyente en orientaci車n publicada en el Bolet赤n de Impuestos Internos y preguntas frecuentes
Orientaci車n publicada en el Bolet赤n de Impuestos Internos
El Bolet赤n de Impuestos Internos (Bolet赤n) es el instrumento de autoridad del Comisionado del Servicio de Impuestos Internos para anunciar las resoluciones y procedimientos oficiales del Servicio de Impuestos Internos y para publicar decisiones, ordenes ejecutivas, convenios tributarios, legislaci車n, decisiones del tribunal y otros temas de inter谷s general del Departamento Tesoro.
Es pol赤tica del Servicio publicar en el Bolet赤n todas las resoluciones sustanciales necesarias para promover una aplicaci車n uniforme de las leyes tributarias, incluidas todas las resoluciones que reemplazan, revocan, modifican o enmiendan cualquiera de las ya publicadas en el Bolet赤n. Todas las resoluciones publicadas se aplican retroactivamente a menos que se indique lo contrario. Los procedimientos relacionados 迆nicamente a asuntos de administraci車n interna no se publican; sin embargo, se publican declaraciones de pr芍cticas y procedimientos internos que afectan los derechos y obligaciones de los contribuyentes.
Las resoluciones administrativas tributarias representan las conclusiones del Servicio acerca de la aplicaci車n de la ley a los hechos fundamentales enunciados en la resoluci車n administrativa tributaria. En aquellas basadas en las posiciones adoptadas en decisiones para contribuyentes o en el asesoramiento t谷cnico a oficinas de campo del Servicio, se eliminan los datos que identifican detalles e informaci車n de car芍cter confidencial para evitar intrusiones injustificadas de privacidad y cumplir con los requisitos estatutarios.
Las resoluciones y los procedimientos informados en el Bolet赤n no tienen el vigor ni el efecto de los reglamentos del Departamento del Tesoro, pero pueden usarse como precedentes. Las resoluciones no publicadas en el Bolet赤n no ser芍n usadas o citadas como precedentes por el personal del Servicio en la disposici車n de otros casos. Al aplicar las resoluciones y procedimientos publicados, debe tenerse en cuenta el efecto de la legislaci車n, los reglamentos, las decisiones del tribunal, las resoluciones y los procedimientos posteriores y se le advierte al personal del Servicio y a otros interesados que no deben llegar a las mismas conclusiones en otros casos, a menos que los hechos y las circunstancias sean sustancialmente las mismas.
Preguntas frecuentes
Las preguntas frecuentes son una alternativa valiosa a la orientaci車n publicada en el Bolet赤n porque permiten al ibet comunicar m芍s r芍pidamente informaci車n al p迆blico acerca de temas de preguntas frecuentes y aplicabilidad general. Las preguntas frecuentes t赤picamente proporcionan respuestas a preguntas generales en lugar de aplicar la ley a hechos espec赤ficos de los contribuyentes y pueden no reflejar varias reglas especiales o excepciones que podr赤an aplicarse en un caso particular. Las preguntas frecuentes que no se hayan publicado en el Bolet赤n no ser芍n solicitadas, usadas o citadas como precedentes por el personal del Servicio en la resoluci車n de casos. Del mismo modo, si una pregunta frecuente resulta ser una declaraci車n err車nea de la ley como se aplica a un caso de un contribuyente en particular, la ley cambiar芍 la obligaci車n tributaria del contribuyente. S車lo la gu赤a que se publica en el Bolet赤n tiene valor precedente.
A pesar del car芍cter de no precedente de las preguntas frecuentes, la dependencia razonable de un contribuyente a una pregunta frecuente (incluso una que se actualiza o modifica posteriormente) es relevante y se tendr芍 en cuenta para determinar si se aplican ciertas multas. Los contribuyentes que demuestren que se basaron de buena fe en una pregunta frecuente y que su dependencia era razonable a base de todos los hechos y circunstancias, no estar芍n sujetos a una multa que proporcione un est芍ndar de causa razonable para el alivio, incluyendo una multa por negligencia u otra multa relacionada con la precisi車n, en la medida en que la dependencia result車 en falta de pago del impuesto. Vea el para m芍s informaci車n. Adem芍s, las preguntas frecuentes que se publican en una hoja de datos que est芍 vinculada a una nota de prensa del ibet, se consideran autoridad a efectos de la excepci車n a las multas relacionadas con la precisi車n que se aplica cuando hay autoridad sustancial para el manejo de un art赤culo en una declaraci車n. Vea el para m芍s informaci車n.
Palabra clave: ibet-FAQ