El Cr谷dito Tributario por Oportunidad de Trabajo (WOTC, por sus siglas en ingl谷s) es un cr谷dito tributario federal disponible a los empleadores para contratar y emplear a individuos de ciertos grupos espec赤ficos que han enfrentado barreras significativas para el empleo.
El WOTC se une a otros programas de fuerza laboral que incentivan la diversidad en el lugar de trabajo y facilitan el acceso a buenos empleos para los trabajadores estadounidenses.
En la Ley de Apropiaciones Consolidadas (secci車n 113 de la Divisi車n EE de la Ley P迆blica 116-260) se promulg車 la extensi車n del WOTC hasta el 31 de diciembre de 2025.
El Aviso 2021-43 (en ingl谷s), emitido el 10 de agosto de 2021, proporcion車 el alivio de transici車n al extender la fecha de vencimiento de 28 d赤as para los empleadores que contratan personas que est芍n designadas como residentes comunitarios o empleados juveniles de verano calificados que comienzan a trabajar el 1 de enero de 2021 o despu谷s, y antes del 9 de octubre de 2021, a presentar el Formulario 8850 completado a la agencia local designada a m芍s tardar el 8 de noviembre de 2021.
El Aviso 2020-78 (en ingl谷s), emitido el 11 de diciembre de 2020, proporcion車 el alivio de transici車n para los empleadores que contrataron a ciertas personas que residen en las zonas de empoderamiento al extender la fecha de vencimiento de 28 d赤as para los empleadores que presentan una solicitud de certificaci車n para una persona que comenz車 a trabajar entre el 1 de enero de 2018 y el 31 de diciembre de 2020.
Para ser elegible para el alivio de transici車n bajo cualquiera de los avisos, una persona debe residir dentro de una zona de empoderamiento.
Preguntas frecuentes
P1. ?Qu谷 es el Cr谷dito tributario por oportunidad de trabajo? (agregada el 24 de septiembre de 2021)
R1. El Cr谷dito tributario por oportunidad de trabajo, o WOTC por sus siglas en ingl谷s, es un cr谷dito de negocio general, proporcionado seg迆n la secci車n 51 del C車digo de Impuestos Internos (C車digo) que es administrado conjuntamente por el Servicio de Impuestos Internos (ibet, por sus siglas en ingl谷s) y el Departamento del Trabajo (DOL, por sus siglas en ingl谷s). El WOTC est芍 disponible por los salarios pagados a ciertos individuos que comienzan a trabajar el 31 de diciembre de 2025 o antes. El WOTC puede ser reclamado por cualquier empleador que contrate y pague o incurre en salarios a ciertos individuos que est谷n certificados por una agencia local designada (a veces referida como una agencia estatal de fuerza laboral) como miembro de uno de los 10 grupos espec赤ficos. En general, el WOTC equivale al 40% de hasta $6,000 de los salarios pagados o incurridos en nombre de un individuo que:
- est芍 en su primer a?o de empleo;
- est芍 certificado como miembro de un grupo espec赤fico y
- realiza al menos 400 horas de servicios para ese empleador.
Por lo tanto, el cr谷dito tributario m芍ximo es por lo general $2,400. Se aplica una tasa del 25% a los salarios de los individuos que realizan menos de 400 pero al menos 120 horas de servicio para el empleador. Se pueden tomar en cuenta hasta $24,000 en salarios para determinar el WOTC para ciertos veteranos calificados. Un empleador no puede reclamar el WOTC para los empleados que se contrataron nuevamente. En general, los empleadores sujetos a impuestos pueden trasladar el WOTC no utilizado del a?o actual a un a?o atr芍s y luego a 20 a?os posteriores. Para obtener m芍s informaci車n consulte las Instrucciones del Formulario 3800 (Cr谷dito general para negocios) (General Business Credit) (en ingl谷s).
R2. Los empleadores de todos los tama?os son elegibles para reclamar el WOTC. Esto incluye tanto a los empleadores sujetos a impuestos como a ciertos empleadores exentos de impuestos, ubicados en los Estados Unidos y en ciertos territorios estadounidenses. Mientras que los empleadores sujetos a impuestos reclaman el WOTC contra los impuestos sobre los ingresos, los empleadores exentos de impuestos elegibles pueden reclamar el WOTC solo contra los impuestos sobre la n車mina y 迆nicamente por los salarios pagados a los miembros del grupo espec赤fico de Veteranos calificados.
R3. Un empleador puede reclamar el WOTC por un individuo que est谷 certificado como miembro de cualquiera de los siguientes grupos espec赤ficos seg迆n la secci車n 51 del C車digo:
- los anteriormente encarcelados o aquellos previamente convictos por un delito grave;
- los beneficiarios de la ayuda estatal seg迆n la parte A del t赤tulo IV de la Ley del Seguro Social (SSA, por sus siglas en ingl谷s);
- los veteranos;
- los residentes en 芍reas designadas como zonas de empoderamiento o condados de renovaci車n rural;
- los individuos referidos a un empleador despu谷s de completar un plan o programa de rehabilitaci車n;
- los individuos cuyas familias son beneficiarias de la ayuda nutricional suplementaria seg迆n la Ley de Alimentos y Nutrici車n de 2008;
- los beneficiarios de los beneficios de ingresos de seguridad suplementarios seg迆n el t赤tulo XVI de la SSA;
- los individuos cuyas familias son beneficiarias de la ayuda estatal seg迆n la parte A del t赤tulo IV de la SSA y
- los individuos que experimentan desempleo a largo plazo.
R4. El d赤a en que se hace una oferta de empleo o antes, el empleador y el solicitante de empleo deben completar el Formulario 8850 (Aviso de preselecci車n y solicitud de certificaci車n para el Cr谷dito por oportunidad de trabajo)(Pre-Screening Notice and Certification Request for the Opportunity Credit). El empleador tiene 28 d赤as calendarios a partir de la fecha de inicio del nuevo empleado para enviar el Formulario 8850 a la agencia local designada en el estado en el que se encuentra el negocio (donde trabaja el empleado). El DOL puede requerir formularios adicionales para obtener la certificaci車n. Para obtener m芍s informaci車n consulte las Instrucciones del Formulario 8850 (en ingl谷s) y el sitio web de la Administraci車n de empleo y entrenamiento del DOL en . Despu谷s de recibir una certificaci車n de la agencia local designada de que el empleado es miembro de uno de los 10 grupos espec赤ficos, los empleadores sujetos a impuestos presentan el Formulario 5884 (Cr谷dito por oportunidad de trabajo) (Work Opportunity Credit) y los empleadores exentos de impuestos presentan el Formulario 5884-C (Cr谷dito por oportunidad de trabajo para organizaciones exentas de impuestos calificadas que contratan veteranos calificados)(Work Opportunity Credit for Qualified Tax-Exempt Organizations Hiring Qualified Veterans) para reclamar el WOTC. Para obtener m芍s informaci車n consulte las Instrucciones del Formulario 5884 (en ingl谷s) y el Formulario 5884-C (en ingl谷s). Adem芍s, consulte la Directiva conjunta de LB&I y SB/SE sobre el Cr谷dito tributario por oportunidad de trabajo (en ingl谷s) que el ibet emiti車 para ayudar a ciertos empleadores afectados por las demoras prolongadas en el proceso de certificaci車n del WOTC.
R5. Por lo general, los salarios que se utilizan para calcular el WOTC no se pueden utilizar para calcular otros cr谷ditos con base en los salarios; sin embargo, un empleador puede reclamar m芍s de un cr谷dito con base en los salarios para el mismo empleado. Siempre que no se utilicen los mismos salarios para calcular cada cr谷dito, un empleador puede reclamar el WOTC y otro cr谷dito, tal como el Cr谷dito de retenci車n de empleados (ERC, por sus siglas en ingl谷s) del Plan de rescate estadounidense, el Cr谷dito de empleo en zonas de empoderamiento, el Cr谷dito del empleador por licencia familiar y licencia m谷dica pagadas y el ERC para los empleadores afectados por desastres calificados, entre otros. Por ejemplo, un peque?o negocio puede combinar el WOTC con el ERC del Plan de rescate estadounidense y reclamar ambos cr谷ditos sobre los salarios pagados al mismo empleado, siempre que los salarios utilizados para calcular el WOTC no se utilicen tambi谷n para calcular el ERC.
Grupos espec赤ficos
Los empleadores pueden contratar empleados de los siguientes grupos espec赤ficos para el WOTC.
Un beneficiario elegible para la parte A del T赤tulo IV es una persona que es un miembro de una familia que recibe asistencia conforme a un programa estatal financiado seg迆n la parte A del T赤tulo IV de la Ley de Seguro Social, relativa a la Asistencia Temporal para Familias Necesitadas (TANF, por sus siglas en ingl谷s). La asistencia debe recibirse por cualquier per赤odo de nueve meses durante el per赤odo de 18 meses que termina en la fecha de contrataci車n.
Un ※veterano calificado§ es un veterano que es cualquiera de los siguientes:
- Miembro de una familia que recibe asistencia conforme al Programa de Asistencia Nutricional Suplementaria (SNAP, por sus siglas en ingl谷s) (cupones de alimentos) durante al menos un per赤odo de tres meses durante el per赤odo de 15 meses que finaliza la fecha de contrataci車n.
- Desempleado durante per赤odos de tiempo que sumen al menos cuatro semanas (sean o no consecutivas), pero menos de seis meses en el per赤odo de un a?o que termina en la fecha de contrataci車n.
- Desempleado durante per赤odos de tiempo que sumen al menos seis meses (sean o no consecutivos), en el per赤odo de un a?o que termina en la fecha de contrataci車n.
- Tiene derecho a una compensaci車n por una incapacidad relacionada con el servicio y contratado no m芍s de un a?o despu谷s de ser dado de baja o liberado del servicio activo en las Fuerzas Armadas de los Estados Unidos; o
- Tiene derecho a una compensaci車n por una incapacidad relacionada con el servicio y quien est芍 desempleado durante per赤odos de tiempo que sumen al menos seis meses (sean o no consecutivos) en el per赤odo de un a?o que termina en la fecha de contrataci車n.
Consulte el Aviso 2012-13 del ibet (en ingl谷s) para obtener informaci車n m芍s detallada.
Un ※exdelincuente calificado§ es una persona contratada dentro de un a?o de:
- Ser condenado por un delito grave o
- Ser liberado de la prisi車n por el delito grave
Un DCR es una persona que en la fecha de contrataci車n:
- Tiene por lo menos 18 a?os de edad y menos de 40; y
- Tiene una residencia principal dentro de una de las siguientes:
- Una zona de empoderamiento (EZ); o
- Un Condado de renovaci車n rural (RRC, por sus siglas en ingl谷s)
Al determinar el cr谷dito, los salarios no incluyen los salarios pagados o incurridos por los servicios prestados mientras el lugar de residencia principal de la persona est芍 fuera de una EZ o RRC.
Consulte las Instrucciones del Formulario 8850, Aviso de evaluaci車n previa y solicitud de certificaci車n para el cr谷dito por oportunidad de trabajo (en ingl谷s), para ver la lista actual de designaciones de EZ y RRC.
Un ※referido para rehabilitaci車n vocacional§ es una persona que tiene una incapacidad f赤sica o mental y ha sido referido al empleador mientras recibe los servicios de rehabilitaci車n o tras finalizarlos, conforme a:
- Un plan estatal aprobado seg迆n la Ley de Rehabilitaci車n de 1973;
- Un plan de red de empleo seg迆n el programa ※Boleto Para el Trabajo§;
- Un programa llevado a cabo seg迆n el Departamento de Asuntos de Veteranos.
Un ※empleado juvenil de verano calificado§ es una persona que:
- Tiene por lo menos 16 a?os de edad, pero menos de 18 en la fecha de contrataci車n o el 1 de mayo, lo que sea posterior;
- Solo rinde servicios para el empleador entre el 1ro de mayo y el 15 de septiembre (no fue empleado antes del 1ro de mayo);y
- Reside en una zona de empoderamiento (EZ, por sus siglas en ingl谷s)
Un ※beneficiario calificado de los beneficios de SNAP§ es una persona que en la fecha de su contrataci車n:
- Tiene por lo menos 18 a?os de edad y menos de 40; y
- Es un miembro de una familia que recibi車 beneficios del SNAP por:
- los seis meses anteriores; o
- por lo menos tres de los cinco meses anteriores.
Un ※beneficiario calificado de SSI§ es una persona que recibi車 beneficios del SSI durante cualquier mes que termine dentro del per赤odo de 60 d赤as que finaliza en la fecha de contrataci車n.
Un ※beneficiario de asistencia familiar a largo plazo§ es un individuo que al momento de la contrataci車n es un miembro de una familia que cumple con una de las siguientes condiciones:
- Recibi車 asistencia seg迆n un programa de IV-A por un m赤nimo de los 18 meses anteriores consecutivos;
- Recibi車 asistencia bajo un programa IV-A por un m赤nimo per赤odo de 18 meses que comienzan despu谷s del 5 de agosto de 1997 y no han pasado m芍s de dos a?os antes de finales de dicho per赤odo de 18 meses; o
- Dej車 de ser elegible para la asistencia bajo un programa IV-A porque una ley federal o estatal limit車 el tiempo m芍ximo que esos pagos pueden ser realizados y no han pasado m芍s de dos a?os desde el cese de dicha asistencia.
Un ※beneficiario calificado de desempleo a largo plazo§ es un individuo que ha estado desempleado durante no menos de 27 semanas consecutivas al momento de la contrataci車n y quien recibi車 compensaci車n por desempleo durante parte o todo el per赤odo de desempleo.
Preselecci車n y certificaci車n
Un empleador debe realizar una preselecci車n y obtener la certificaci車n de la Agencia local designada correspondiente (denominada Agencia de fuerza laboral del estado o SWA, por sus siglas en ingl谷s) de que un empleado es miembro de un grupo espec赤fico antes de que el empleador pueda reclamar el cr谷dito. Para cumplir con el requisito de preselecci車n de un solicitante de empleo, el d赤a en que se hace una oferta de trabajo o antes, el solicitante de empleo y el empleador deben completar un aviso de preselecci車n (Formulario 8850, Aviso de preselecci車n y solicitud de certificaci車n para el Cr谷dito por Oportunidad de Trabajo (en ingl谷s)). El Cr谷dito tributario para trabajos espec赤ficos (TJTC, por sus siglas en ingl谷s), que precedi車 a WOTC, no inclu赤a el requisito de preselecci車n. Al promulgar WOTC para reemplazar el TJTC en 1996, el Congreso incluy車 el requisito que los empleadores preseleccionen a los solicitantes de empleo antes o el mismo d赤a en que se les haga la oferta de trabajo. Al hacerlo, el Congreso hizo 谷nfasis que el WOTC es un subsidio dise?ado para incentivar la contrataci車n y el empleo de personas que son miembros de grupos espec赤ficos.
En la p芍gina dos del Formulario 8850, hay cuatro fechas que se deben proporcionar antes de que se pueda enviar el Formulario 8850 a una SWA. Son las fechas en que el solicitante de empleo dio informaci車n, se le ofreci車 el trabajo, fue contratado y comenz車 el trabajo.
Para confirmar que el empleador preselecciona al solicitante de empleo y obtiene la informaci車n proporcionada por el solicitante de empleo sobre la base de la cual el empleador cree que el solicitante de empleo es miembro de un grupo especifico, la fecha en la que el solicitante dio informaci車n de ser miembro de un grupo espec赤fico debe ser la misma o anterior a la fecha que se le ofreci車 el trabajo al solicitante. Las fechas que el solicitante de empleo fue contratado y comenz車 el trabajo tambi谷n deben ingresarse en el Formulario 8850. El Formulario 8850, incluidas las fechas ingresadas en la p芍gina dos del Formulario 8850, debe firmarse bajo pena de perjurio y debe enviarse (o llevar el matasellos, si se env赤a por correo) a m芍s tardar 28 d赤as despu谷s de la fecha en que el solicitante de empleo comenz車 el trabajo.
Algunas personas tienen una Certificaci車n condicional (Formulario DOL-ETA 9062) emitida por agencias asociadas o SWA. Los empleadores pueden comunicarse con sus SWA para obtener m芍s informaci車n sobre las certificaciones condicionales. Si un empleador no recibe una certificaci車n el d赤a que la persona comienza a trabajar o antes, debe solicitar la certificaci車n mediante el env赤o del Formulario 8850 a la SWA del estado en el que se encuentra su negocio (donde trabaja el empleado) dentro de los 28 d赤as De que la persona comienza a trabajar.
Los empleadores deben comunicarse con su SWA sobre preguntas espec赤ficas acerca del tr芍mite del Formulario 8850.
Limitaciones del cr谷dito
El cr谷dito est芍 limitado a la cantidad del impuesto por pagar sobre los ingresos del negocio o el impuesto al Seguro Social adeudado.
Un negocio sujeto a impuestos puede aplicar el cr谷dito contra su obligaci車n tributaria sobre los ingresos del negocio. En general, los empleadores sujetos a impuestos pueden llevar el WOTC no usado del a?o en curso hacia atr芍s un a?o y luego hasta 20 a?os adelante. Para obtener m芍s detalles, consulte las instrucciones para el Formulario 3800, Cr谷dito general para negocios.
Para las organizaciones calificadas exentas de impuestos, el cr谷dito est芍 limitado a la cantidad adeudada sobre el total de las n車minas y propinas del Seguro Social sujetos a impuestos informados por la organizaci車n para el per赤odo tributario sobre la n車mina para el cual se reclama el cr谷dito. Consulte "Empleadores exentos de impuestos" a continuaci車n.
Para obtener m芍s informaci車n sobre los salarios que se pueden usar para determinar el cr谷dito, consulte las instrucciones del Formulario 5884, Cr谷dito Tributario por Oportunidad de Trabajo (en ingl谷s) PDF, y del Formulario 5884-C, Cr谷dito Tributario por Oportunidad de Trabajo para organizaciones calificadas exentas de impuestos que contratan a veteranos calificados (en ingl谷s).
Empleadores sujetos a impuestos
Despu谷s de que se recibe la certificaci車n requerida , los empleadores sujetos a impuestos reclaman el cr谷dito como un cr谷dito general para negocios en el Formulario 3800 contra sus impuestos sobre los ingresos, mediante la presentaci車n de lo siguiente:
- Formulario 5884 (con instrucciones) (en ingl谷s)
- Formulario 3800 (con instrucciones) (en ingl谷s)
- La declaraci車n del impuesto sobre el ingreso relacionada con su negocio y las instrucciones (por ejemplo, los Formularios 1040 o el Formulario 1040-SR, 1041, 1120, etc谷tera).
Empleadores de organizaciones exentas de impuestos
Las organizaciones calificadas exentas de impuestos descritas en la secci車n 501(c) del C車digo de Impuestos Internos (IRC, por sus siglas en ingl谷s) y exentas de impuestos seg迆n la secci車n 501(a) del IRC, pueden reclamar el cr谷dito por los veteranos calificados que comienzan a trabajar para la organizaci車n antes de 2026.
Despu谷s de que se recibe la certificaci車n requerida , los empleadores de organizaciones exentas de impuestos reclaman el cr谷dito contra la parte del impuesto al Seguro Social del empleador, presentando por separado el Formulario 5884-C, Cr谷dito por oportunidad de trabajo para las organizaciones calificadas exentas de impuestos por contratar veteranos calificados (en ingl谷s).
Cada Formulario 5884-C determina el cr谷dito acumulado al que tiene derecho la organizaci車n para todos los per赤odos. La cantidad del cr谷dito acumulativo se reduce por los cr谷ditos reclamados previamente y se incrementa por cualquier cantidad reembolsada previamente para determinar el cr谷dito reclamado para el per赤odo tributario sobre la n車mina para el cual se presenta el Formulario 5884-C. Si el cr谷dito reembolsado para un per赤odo anterior estaba limitado por la responsabilidad tributaria del seguro social del empleador para ese per赤odo, cualquier cr谷dito no reembolsado se transferir芍 e incluir芍 en el cr谷dito acumulativo determinado en cualquier Formulario 5884-C posterior.
Presente el Formulario 5884-C despu谷s de presentar la declaraci車n de impuestos sobre la n車mina relacionada para el per赤odo por el cual se reclama el cr谷dito. El ibet recomienda que los empleadores calificados exentos de impuestos no reduzcan sus dep車sitos requeridos en anticipaci車n a ning迆n cr谷dito. El cr谷dito no afectar芍 la obligaci車n tributaria sobre el Seguro Social del empleador informada en la declaraci車n de impuestos sobre la n車mina de la organizaci車n.