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Al decidir cu¨¢l herramienta de cumplimiento usar, el ibet tiene como objetivo balancear la carga al contribuyente con el beneficio potencial del esfuerzo de cumplimiento.

Conozca al ibet, su gente y los problemas que afectan a los contribuyentes

Por Sunita Lough
CL-20-09, 17 de diciembre de 2020

Si le preguntara, ?c¨®mo el ibet garantiza que las personas cumplan con las leyes tributarias? ?Qu¨¦ es lo primero que le viene a la mente? Le apuesto que la mayor¨ªa de las personas piensan en las auditor¨ªas. Las auditor¨ªas (o revisiones, como solemos llamarlas) son seguramente una pieza importante de un rompecabezas ¨C pero de ninguna manera representan la historia completa. La realidad es que el ibet tiene muchas herramientas adicionales que apoyan el cumplimento y la justicia del sistema tributario del pa¨ªs.

Al decidir cu¨¢l herramienta usar, trabajamos para garantizar la justicia y al mismo tiempo ser conscientes de los derechos de los contribuyentes. Los empleados del ibet trabajan para minimizar esta carga con el beneficio potencial del esfuerzo de cumplimiento ¨C todo con el prop¨®sito de hacer cumplir las leyes tributarias para el beneficio de todos los contribuyentes.

Las acciones de cumplimiento, descritas en las siguientes l¨ªneas, requieren recursos distintos proporcionados por el ibet (tales como auditores tributarios, funcionarios de cumplimiento y agentes tributarios). Adem¨¢s, el tiempo que se toma en resolver las acciones de cumplimiento puede variar de unos d¨ªas a una cantidad de a?os. Por lo tanto, nuestro objetivo es usar los recursos correctos y minimizar la carga al contribuyente y a la vez instar el cumplimiento voluntario.

Para ayudar a las personas a comprender nuestro trabajo, aqu¨ª est¨¢ un Vistazo de cerca de nuestras herramientas de cumplimiento.

Tipos de contacto de cumplimiento

Hay una cantidad de acciones de cumplimiento que no tienen el requisito de que el ibet revise los archivos del contribuyente para resolver los problemas se?alados por el ibet. Las acciones descritas de cumplimiento en esta secci¨®n toman menos tiempo y son menos complicadas para el contribuyente.

No revisar archivos

Con nuestro Programa automatizado de Informe de menos (AUR, por sus siglas en ingl¨¦s), nuestros sistemas inform¨¢ticos combinan los ingresos reportados en la declaraci¨®n de impuestos del contribuyente con la informaci¨®n proporcionada por terceros. Por ejemplo, si un contribuyente individual declara menos ingresos en su Formulario 1040 de lo que su empleador declara en su Formulario W-2, el Programa AUR lo detectar¨¢. Un auditor de impuestos del ibet enviar¨¢ una carta al contribuyente y le informar¨¢ de la diferencia; y trabajar¨¢ con ellos para resolver el problema.

Tambi¨¦n enviamos avisos de errores matem¨¢ticos a los contribuyentes que parecen haber cometido errores de c¨¢lculo o administrativos en su declaraci¨®n de impuestos. Por ejemplo, muchos formularios de impuestos piden sumar dos l¨ªneas juntas o sustraer una l¨ªnea de la otra. Si estos montos se calculan mal, podr¨ªan afectar el monto que el contribuyente debe. Otros ejemplos incluyen: no usar la l¨ªnea y columna correcta de la tabla de impuestos para el estado civil tributario reclamado e ingresos tributables mostrados, no adjuntar los formularios y anexos requeridos para corroborar entradas y n¨²meros de identificaci¨®n personal del contribuyente perdidos o incorrectos. Cuando esto ocurre, le enviamos una carta al contribuyente pidi¨¦ndole que aborde el problema.

El Programa de sustituci¨®n autom¨¢tico de declaraci¨®n (ASFR, por sus siglas en ingl¨¦s) efect¨²a el cumplimiento tributario de los contribuyentes individuales que no han presentado declaraciones de impuestos, pero que su informaci¨®n de ingresos disponible compartida con el ibet indica que hay una obligaci¨®n tributaria significativa. Como parte del programa ASFR, el ibet les env¨ªa avisos a estos contribuyentes comunic¨¢ndoles de su posible obligaci¨®n tributaria. El ibet puede presentar una declaraci¨®n sustituta para los contribuyentes que no presentan una declaraci¨®n de impuestos. Dicha declaraci¨®n podr¨ªa no incluir el cr¨¦dito por deducciones y exenciones que el contribuyente tiene derecho a recibir. Es m¨¢s beneficioso que el contribuyente presente su propia declaraci¨®n de impuestos para sacar provecho de cualquier exenci¨®n, cr¨¦dito y deducci¨®n que tenga derecho a recibir.

Otra parte de nuestro kit de herramientas de cumplimiento es la auditor¨ªa de cumplimiento. Esta es una auditor¨ªa para determinar si el contribuyente cumple con sus requisitos de presentaci¨®n de informaci¨®n y mantenimiento de archivos. Para lograr esto, t¨ªpicamente le enviamos a los contribuyentes una carta con algunas preguntas. Por ejemplo, si una organizaci¨®n exenta de impuestos presenta su declaraci¨®n de informaci¨®n anual e indica que tiene empleados, pero no recibimos un Formulario 940 que declare el pago de la organizaci¨®n en el sistema de registro federal de desempleo, podr¨ªamos enviarles una carta de revisi¨®n de cumplimiento pidi¨¦ndoles que proporcionen el Formulario 940 o una explicaci¨®n de por qu¨¦ no creen que est¨¦n obligados a proporcionarlo. Bajo ciertas circunstancias, los resultados de la revisi¨®n de cumplimiento justificar¨ªan abrir una revisi¨®n al contribuyente. T¨ªpicamente, las revisiones de cumplimiento son encargadas por auditores tributarios.

Revisi¨®n de libros y archivos

A diferencia de las acciones de cumplimiento descritas anteriormente, las revisiones (o auditor¨ªas) tienen el requisito de que el ibet revise los archivos del contribuyente. Por lo tanto, pueden tomar m¨¢s tiempo de realizarse que las acciones de cumplimiento como un AUR o las auditor¨ªas de cumplimiento. Seg¨²n sea el caso de complejidad de la declaraci¨®n de impuestos y los problemas tributario(s) bajo una revisi¨®n, el tiempo que se toma para revisar var¨ªa desde unos meses a una cantidad de a?os. Las revisiones las realizan los auditores tributarios, funcionarios de cumplimiento o agentes tributarios.

Incluso, dentro de la categor¨ªa m¨¢s amplia de auditor¨ªas, hay algunas variedades distintas. Usamos auditor¨ªas por correspondencia para obtener informaci¨®n adicional acerca de asuntos limitados en la declaraci¨®n del contribuyente. Por ejemplo, podemos abrir una auditor¨ªa por correspondencia sobre un contribuyente que reclama el Cr¨¦dito vitalicio de aprendizaje y solicitar documentaci¨®n de apoyo, tal como recibos de matr¨ªcula, para verificar que tiene el derecho al cr¨¦dito.

Dichas auditor¨ªas generalmente tienen un alcance m¨¢s limitado que una auditor¨ªa tradicional y se realizan por correo o por otra forma de comunicaci¨®n escrita. Por lo general, se realizan por auditores tributarios y/o funcionarios de cumplimiento.

En algunos casos, podemos realizar una auditor¨ªa en persona con el contribuyente. Esto t¨ªpicamente involucra revisar algunos a?os de las declaraciones de impuestos de un contribuyente junto con sus registros. El contribuyente o representante visita una oficina del ibet o nosotros visitamos las instalaciones del contribuyente y entrevistamos a sus empleados y representantes, (tales como contables y abogados) para recopilar m¨¢s informaci¨®n. Estos tipos de auditor¨ªas frecuentemente son practicadas por funcionarios de cumplimiento (auditor¨ªas en oficina) o por agentes tributarios (auditor¨ªas de campo). Este tipo de auditor¨ªa puede involucrar impuestos sobre el ingreso o impuestos especiales, que incluyen impuestos sobre art¨ªculos de uso y consumo, sobre el empleo, sobre la herencia y regalos. Cuando una auditor¨ªa revela que el contribuyente debe impuestos adicionales, asesoramos y cobramos el monto de acuerdo con la ley. De lo que muchas personas no se dan cuenta es que estas auditor¨ªas en realidad pueden resultar en generar m¨¢s dinero para los contribuyentes. Cr¨¦anlo o no, pagamos millones de d¨®lares en reembolsos al momento apropiado despu¨¦s de culminar la auditor¨ªa ¨C para las personas individuales y los negocios.

Si hay impuestos adicionales al culminar la auditoria y el contribuyente no est¨¢ de acuerdo con las conclusiones del ibet, por lo general, el contribuyente tiene el derecho de pedir una revisi¨®n por la Oficina Independiente de Apelaciones.

Cartas educativas y de advertencia ¡°suave¡±

Adem¨¢s, le enviamos cartas de advertencia ¡°suave¡± a los contribuyentes para darles la oportunidad de abordar un problema que podr¨ªa evitar la necesidad de un mayor contacto con el ibet o una auditor¨ªa. Por ejemplo, si tenemos alguna indicaci¨®n de que una corporaci¨®n extranjera ha tenido transacciones significativas en los EE. UU. pero que no ha presentado una declaraci¨®n de impuestos, entonces podr¨ªamos enviar una carta record¨¢ndole de su posible obligaci¨®n de presentar el Formulario 1120-F, Declaraci¨®n de impuestos federales sobre los ingresos de EE. UU. de una corporaci¨®n extranjera. Si el contribuyente no responde, o su explicaci¨®n es inadecuada, el ibet puede iniciar una auditor¨ªa.

Frecuentemente enviamos cartas educativas para que los contribuyentes est¨¦n al tanto de los cambios de la ley u otra circunstancia que puede afectar sus obligaciones tributarias. Por ejemplo, enviamos avisos a los contribuyentes que pueden ser elegibles para el Cr¨¦dito tributario por ingreso del trabajo (EITC, por sus siglas en ingl¨¦s) o el Cr¨¦dito tributario por hijos.

Investigaciones criminales

En la secci¨®n anterior, abord¨¦ las maneras en que instamos a los contribuyentes a que cumplan con sus obligaciones tributarias. Al fin y al cabo, los Estados Unidos cree, y cuenta con el cumplimiento voluntario de las personas individuales y negocios. Desafortunadamente, hay veces en que necesitamos usar herramientas m¨¢s severas para detener a los contribuyentes que se re¨²san a cumplir e intencionalmente evitar pagar sus impuestos. Nuestro sector de Investigaci¨®n Criminal investiga a los contribuyentes que intencionalmente no pagan sus impuestos y a sospechosos que participan en fraude, lavado de dinero, u otro comportamiento il¨ªcito. Dicho comportamiento, que, al no abordarse, aumentar¨ªa la carga tributaria a estadounidenses honestos, respetuosos de las leyes y que tratan de pagar sus impuestos adecuadamente y a tiempo. Si nuestro sector de Investigaci¨®n Criminal determina que ha ocurrido un crimen tributario, se refiere el caso para una posible acusaci¨®n al Departamento de Justicia.

Auditor¨ªas de declaraciones de Cr¨¦dito tributario por ingresos del trabajo (EITC, por sus siglas en ingl¨¦s) y declaraciones de los contribuyentes de altos ingresos

El 20 de octubre, escrib¨ª acerca de Tasas de auditor¨ªas del ibet aumentan significativamente a medida que aumentan los ingresos. Entonces, ?cu¨¢l es la diferencia entre las acciones de cumplimiento que tomamos en cuenta para declaraciones de EITC y declaraciones presentadas por los contribuyentes de altos ingresos?

El EITC es un subsidio significativo para las personas individuales vulnerables y necesitadas; cada a?o, saca de la pobreza a millones de personas, incluidos ni?os. La mayor¨ªa de las declaraciones presentadas por los contribuyentes de ingresos menores, independientemente de si adeudan alg¨²n impuesto, son programados para el reclamo del reembolso del EITC. Siendo as¨ª, para garantizar un programa de EITC justo e ¨ªntegro, el ibet realiza aproximadamente 300,000 auditor¨ªas anuales de EITC fuera del universo de m¨¢s de 25 millones de reclamos de EITC. Los datos que obtenemos de estas auditor¨ªas revelan que hay una tasa de error de aproximadamente 25 por ciento en la poblaci¨®n total de reclamos de EITC, lo que resulta en pagos incorrectos de m¨¢s de $17 billones por a?o a quienes reclaman el EITC.

Debido a esto, el ibet contin¨²a revisando ciertos reclamos de EITC como parte de su esfuerzo de garantizar que todos los contribuyentes cumplan apropiadamente con las leyes tributarias. Las revisiones de EITC se realizan por correo de la manera menos intrusa como las auditor¨ªas por correspondencia y m¨¢s del 90 por ciento de estas revisiones se completan en pocos meses luego de la presentaci¨®n de la declaraci¨®n de impuestos para acelerar la emisi¨®n del reembolso. Para ponerlo en contexto, el ibet realiza auditor¨ªas en tasas mucho mayores a los contribuyentes de ingresos altos, como lo expliqu¨¦ en detalle en una edici¨®n anterior de un Vistazo de cerca .

Las auditor¨ªas de campo a los contribuyentes de altos ingresos son m¨¢s complejas que las auditor¨ªas por correspondencia, tal como las de EITC. Estas auditor¨ªas se realizan en persona por equipos de agentes tributarios y pueden tomar a?os en resolverse. T¨ªpicamente involucra cantidades de problemas complejos y la revisi¨®n de m¨²ltiples a?os de impuestos y declaraciones de entidades relacionadas (sociedades, fideicomisos, intereses de sociedades an¨®nimas, etc.) y de personas individuales (socios y otros). Estos equipos de auditores se componen de nuestros auditores tributarios con alta capacitaci¨®n y experiencia en preparaci¨®n sustancial de contabilidad e investigativa, casi siempre incluidos abogados del ibet y economistas y expertos en problemas de organizaciones privadas, leyes internacionales e impuestos del extranjero, impuestos sobre la herencia y regalos, etc.

A pesar del tiempo y los recursos que toma revisar a los contribuyentes de altos ingresos, el ibet mantiene el compromiso de revisar un alto porcentaje de declaraciones presentadas cada a?o. Realizar un alto porcentaje de auditor¨ªas a los contribuyentes de altos ingresos es fundamental para mantener la confianza del p¨²blico en la integridad de nuestro sistema tributario.

El ibet est¨¢ aqu¨ª para ayudarlo

Estas son algunas de las herramientas que usamos para garantizar tener presencia en todos los niveles de ingresos y activos, y por todos los tipos de contribuyentes. Independientemente del m¨¦todo de cumplimiento que usemos, nos mantenemos comprometidos a tratar a todos los contribuyentes de manera justa, equitativa y con integridad y respeto a los derechos del contribuyente.

Tomamos esto tan en serio que cada empleado que se comunica con un contribuyente es evaluado anualmente por su supervisor el cual determina si los empleados cumplen con estos est¨¢ndares. Nuestros empleados tienen el requisito de capacitarse anualmente sobre una variedad de temas para garantizar que cumplen con estos altos est¨¢ndares. Cada empleado del ibet tambi¨¦n es un contribuyente, por lo tanto, sabemos que algunas veces las leyes tributarias suelen ser complicadas o intimidantes.

Nuestro trabajo en el ibet es ayudar a los contribuyentes. Esto significa hacer todo a nuestra disposici¨®n para ayudar a las personas a comprender las reglas tributarias y ayudarlos a presentar y pagar sus impuestos. A la vez, tambi¨¦n estamos aqu¨ª para asegurarnos de respetar de manera justa las leyes tributarias del pa¨ªs y hacer todo lo que podamos para garantizar que las personas paguen su parte justa.

Sunita Lough
Comisionada Adjunta de Servicios y Cumplimiento del ibet